مالیات بر ارزش افزوده و اجرای قوانین آن فقط به ارائه اظهارنامه منتهی نمی شود. یک حسابدار باید از مسیرهای پر پیچ و خم ارزش افزوده اطلاع داشته باشد تا بتواند در بازارکار با دانش و مهارت اجرایی درآمدزایی خوبی را به همراه اعتبار فوق العاده از آن خود کند. مطلبی که امروز برای شما انتخاب کردیم یک تکنیک مهم و یک یادآوری مهمتر است:
- نحوه اعتراض به اوراق مطالبه و استرداد ارزش افزوده
- نحوه نگهداری مدارک و مستند سازی
نحوه اعتراض به اوراق مطالبه و برگ استرداد ارزش افزوده :
شرایط ،مهلت زمانی و نحوه اعتراض به مالیات و عوارض تعیین شده
در صورتی که مودی نسبت به اوراق مطالبه مالیات یا برگ استرداد اضافه پرداختی معترض باشد،می تواند ظرف مدت ۲۰ روز پس از ابلاغ اوراق مطالبه مالیات اعتراض کتبی خود را به اداره امور مالیاتی مربوط برای رفع اختلاف تسلیم نماید و در صورت رفع اختلاف با رئیس امور مالیاتی مربوطه ، پرونده مختومه می گردد.چنانچه مودی در مهلت مذکور کتبا اعتراض ننماید،مبالغ مندرج در اوراق مطالبه مالیات و یا برگ استرداد مالیات اضافه پرداختی ، حسب مورد قطعی محسوب می گردد.
در صورتی که مودی ظرف مهلت مقرر اعتراض خود را کتبا به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم نماید،ولی رفع اختلاف نشده باشد و هم چنین در مواردی که اوراق مذکور ابلاغ قانونی شده باشد ، پرونده امر ظرف ۲۰ روز از تاریخ دریافت اعتراض یا تاریخ انقضا مهلت اعتراض در موارد ابلاغ قانونی جهت رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی موضوع قانون مالیات های مستقیم احاله می شود.رای هیات بدوی قطعی و لازم الاجرا می باشد،مگر اینکه ظرف ۲۰ روز از تاریخ ابلاغ رای ،از سوی ماموران مالیاتی و یا مودی مورد اعتراض کتبی قرار گیرد که در این صورت پرونده جهت رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر احاله می شود.در صورتی که اعتراض به رای هیات بدوی توسط مودی صورت پذیرد،وی می باید بخشی از مالیات مورد قبول خود را پرداخت و نسبت به مازاد آن در مهلت مقرر اعتراض کتبی نماید.در صورتی که اعتراض مودی از سوی هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر مردود گردد،هزینه رسیدگی معادل یک درصد تفاوت مالیات موضوع رای مورد شکایت و مالیات ابرازی در اظهارنامه تسلیمی،محاسبه و مودی ملزم به پرداخت آن خواهد بود.
لازم به توضیح است که رای هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر قطعی و لازم الاجرا بوده و قابل طرح و بررسی در شورای عالی مالیاتی نمی باشد.
موسسه مشاوران ارائه دهنده انواع خدمات مشاوره مالیاتی می باشد.
اعتراض مالیاتی
لزوم نگهداری اسناد و مدارک
مودیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده مکلفند دفاتر،صورتحساب ها و سایر فرم های مربوط را به مدت ده سال بعد از سال مالی مربوطه نگهداری و در صورت مراجعه ماموران مالیاتی ، به آنان ارائه نمایند.
اسناد و مدارک
اسناد و مدارکی که یک مودی در نظام مالیات بر ارزش افزوده بایستی به عنوان اسناد و مدارک مثبته تهیه و نگهداری نماید عبارتند از :
- گواهی ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده
- کلیه صورت حساب های مربوط به خرید و فروش کالا و خدمات
- دفاتر قانونی
- نسخ اظهارنامه های تایید شده
- رسیدهای بانکی پرداخت مالیات و عوارض
- برگه های اعلامیه بدهکاری و بستانکاری
- نوارهای صندوق
- اسناد گمرکی و حمل و نقل و بیمه
- سایر مستندات معاملات و عملیات
مستندسازی مبادلات با اشخاص ثبت نام شده
در نظام مالیات بر ارزش افزوده در هنگام مبادله،مودیان بایستی با صدور صورتحساب به نحوی که شماره شناسایی هریک از متعاملین به همراه مشخصات تجاری و موضوع معامله در آن درج گردد ریالاقدام به مستندسازی نمایند و از صحت اطلاعات مندرج در آن مطمئن گردند زیرا این صورتحساب ها در نظام مالیات بر ارزش افزوده سند ادعای اعتبار مالیاتی هریک از مودیان می باشند و عدم صحت هریک از اطلاعات مندرج در صورتحساب به معنای از دست رفتن اعتبار مالیاتی متعلق به آن معامله می باشد.
مستند سازی تخفیفات و کاهش قیمت
تخفیفات در قیمت کالاها و خدمات ماخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد،بایستی در صورت حساب های صادره میزان و مبلغ تخفیف مشخص گردد.((منظور از تخفیفات ، تخفیفات اعطایی که در صورت حساب مشخص و از مبلغ فروش کسر شده است،می باشد.))
اگر این مطلب برای شما رضایت بخش بوده است، مطالعه مقاله دفاع از حقوق مودیان مالیاتی را به شما پیشنهاد می کنیم.
بسیار عالی تشکر از راهنمایی های شما