بر اساس حکم بند (و) تبصره 6 قانون بودجه سال 1398، سازمان امور مالیاتی می تواند، مالیات بر ارزش افزوده گروهی از مودیان مشمول را با ضریب کاهشی ارزش افزوده فعالیت آن بخش محاسبه کند. البته توجه داشته باشید که این موضوع برای دوره هایی می باشد که مالیات آن دوره قطعی نشده باشد. ضریب محاسبه ارزش افزوده هر بخش از فعالیت اقتصادی با توجه به دستور سازمان امور مالیاتی کشور و به تایید وزیر امور اقتصاد و دارایی مشخص می شود.
با توجه به ضریب ارزش افزوده بعضی از فعالیت ها اقتصادی و تایید وزیر محترم اقتصاد و دارایی، برای حرمت و حل مشکلات مودیان مالیاتی که توانایی مستند سازی برای اعتبارات خرید را ندارند، همکاری با آن ها و ایجاد وحدت و یکپارچگی در اجرای مقررات موارد ذکر شده در ذیل را ابلاغ کرده اند.
ضرایب ارزش افزوده برخی فعالیتها:
1- با توجه به اختیارات تبصره 6 قانون بودجه سال 1398 کل کشور، ضریب ارزش افزوده فعالیات های ذکر شده در ذیل، مشخص و مورد تایید وزیر محترم امور اقتصاد و دارایی قرار گرفته است:
البته توجه داشته باشید که این ضرایب ذکر شده مالیات و عوارض ارزش افزوده برای اشخاص حقیقی فعالیت های ذیل می باشد.
- فروشندگان آهن آلات 6%
- سنگبری ها 11%
- صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های خودرو 5%
- فروشندگان انواع روتختی، روبالشتی، رومیزی و انواع آن ها7%
- فروشندگان انواع نوشت افزار و لوازم مهندسی 7%
- فروشندگان انواع لوازم بهداشتی و ساختمانی 7%
- فروشندگان انواع لحاف، حوله، بالش، تشک و کوسن 7%
- فروشندگان کارت شارژ و سیم کارت 2%
- فروشندگان مواد غذایی، آجیل و خشکبار 6%
- فروشندگان پوشاک، کیف، کفش و پارچه 7%
- فروشندگان لوازم بهداشتی و آرایشی 7%
- فروشندگان عینک، قطعات و لوازم مربوطه 8%
- فروشندگان لوازم و قطعات یدکی خودرو، موتور سیکلت، سه چرخه موتوری و دوچرخه 6%
- فروشندگان لوازم خانگی 6%
- فروشندگان رایانه، ماشین های اداری، قطعات و لوازم یدکی مربوطه 5%
- فروشندگان لوازم برقی و الکتریکی 6%
- فروشندگان محصولات لاستیکی و پلاستیکی 7%
- فروشندگان انواع اسباب بازی 9%
- فروشندگان انواع ساعت و لوازم یدکی مربوطه 7%
- فروشندگان انواع شوفاژ، تهویه مطبوع، قطعات و لوازم یدکی مربوطه 6%
- فروشندگان انواع آسانسور، پله برقی، تجهیزات، قطعات و لوازم یدکی مربوطه 6%
- فروشندگان انواع پتو، انواع کالا و لوازم خرازی، انواع زیورآلات و جواهرات بدلی 7%
- کارگاه صنعتی پوشاک 13%
ارزش افزوده
2- برای مشخص کردن ضریب ارزش افزوده فعالیت های اقتصادی موضوع بند 1، مالیات ارزش افزوده برای قسمتی از قیمت تمام شده کالا در نظر گرفته شده است و اشخاص مشمول، در زمان فروش نمی توانند مطالبه مالیات و عوارض ارزش افزوده مازاد بر قیمت فروش داشته باشند.
3- ضریب ارزش افزوده مشخص شده، برای تمامی دوره های مالیاتی سال 1398 و قبل از این سال که مالیات و عوارض ارزش افزوده آن ها قطعی نشده است، برقرار می باشد.
با توجه به تبصره 2 ماده 210 قانون مالیات های مستقیم مالیات و عوارض ارزش افزوده ارائه شده مودیان در اظهارنامه تسلیمی، قطعی می باشد و اگر چنانچه این مالیات و عوارض ارزش افزوده مشخص شده بیشتر باشد، مالیات و عوارض ارزش افزوده ارائه شده مودیان قطعی به حساب می آید و معیار عمل قرار می گیرد.
4- فعالان اقتصادی موضوع بند 1، که برای نگهداری اسناد، مدارک و اجرای مقررات بر اساس فرآیند های اجرایی مشخص شده در قانون اقدام نموده اند و خواهان عدم استفاده از ضرایب مزبور می باشند، مالیات و عوارض ارزش افزوده آن ها بر اساس اسناد و مدارک و با رعایت قانون مالیات بر ارزش افزوده مشخص می شود و ضریب ذکر شده مانعی برای مشخص شدن مالیات و عوارض بر اساس اسناد و مدارک نمی باشد.
5- مرجع محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده و همچنین مالیات و عوارض ارزش افزوده مودیان مورد نظر، با توجه به ضرایب مشخص شده، به شرح ذیل محاسبه می شود:
ضریب × کل فروش مشمول دوره = ماخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده هر دوره
نرخ مالیات و عوارض × ماخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده در دوره = مالیات و عوارض ارزش افزوده هر دوره
ضریب ارزش افزوده
6- در صورتی که مودیان ذکر شده، به فعالیت هم زمان دو کالای مشمول و معاف مالیات و عوارض ارزش افزوده مشغول باشند، موظف هستند که سهم فروش کالاهای مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده و کالاهای معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده را با توجه به مستندات، مشخص کنند آن را ارائه دهند.
اگر چنانچه، برای مودیان، امکان اعلام و ارائه سهم فروش و کالاهای مشمول و معاف دوره های گذشته وجود نداشته باشد، مامورین مالیاتی با توجه به واقعیات موجود و قرائن مالیاتی، سهم کالاهای مشمول را تعیین می کنند.
7- کلیه فعالان اقتصادی مشمول ثبت نام موضوع بند 1، موظف به اجرای این دستورالعمل می باشند و عدم ثبت نام، عدم تسلیم اظهارنامه و یا ارائه اظهارنامه کمتر از مالیات و عوارض موضوع بند و تبصره 6 قانون بودجه سال 1398، مانعی برای اعمال این دستورالعمل نمی باشد.
8- فعالان اقتصادی موضوع بند 1، موظف به انجام دیگر تکالیف قانونی خود از جمله: ارائه اظهارنامه مالیات برارزش افزوده هر دوره، پرداخت مالیات و عوارض، ارائه اسناد و مدارک مربوطه نیز می باشند.
9- فعالان اقتصادی موضوع بند 1، موظف می باشند که در زمان خرید کالا و خدمات مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده از مودیان مشمول ثبت نام شده در نظام مالیات بر ارزش افزوده، با دریافت صورت حساب و رعایت دیگر مقررات قانونی، مالیات و عوارض مطالبه شده را به حساب مودیان مشمول واریز کنند.
نکته: کل ادارات امور مالیاتی، می بایست با توجه به مفاد مواد 167 و 191 قانون مالیات های مستقیم و بخش نامه های صادر شده، همکاری های لازم را برای تقسیط و بخشودگی جرایم مودیان را داشته باشند.
مفاد ذکر شده در این دستورالعمل، برای تمامی مامورین مالیاتی و مراجع دادرسی مالیاتی مشخص شده است و رعایت قانون مالیات بر ارزش افزوده در این دستورالعمل لازم الاجرا می باشد.
موسسه مشاوران شما را به خواندن مقاله قانون استفاده از مکعب کوزو در کنترل داخلی دعوت می نماید.
