بر اساس ماده 1 قانون مالیات های مستقیم، موارد ذکر شده در ذیل مشمول مالیات می باشند:
- تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی، برای اموال و املاک خود، مشمول مالیات می باشند. اشخاص ذکر شده برای این اموال و املاک واقع در کشور بر اساس باب دوم این بند، باید مالیات پرداخت کنند.
- تمامی اشخاص حقیقی ایرانی که در ایران زندگی می کنند، نسبت به درآمد های داخل و خارج از ایران، مشمول مالیات می باشند.
- تمامی اشخاص حقیقی که در ایران زندگی نمی کنند، ولی در داخل کشور دارای درآمد می باشند، نیز مشمول مالیات می شوند.
- تمامی اشخاص حقوقی، نسبت به کلیه درآمد های داخل و خارج از کشور، مشمول مالیات می باشند.
- تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی غیر ایرانی، برای درآمد هایی که در داخل ایران بدست می آوردند و یا اینکه برای واگذاری امتیازات حقوق خود، آموزش دادن، کمک های فنی، واگذاری فیلم سینمایی و حق نمایش درآمدی کسب می کنند، برای این درآمد، مشمول مالیات می شوند.
باب دوم – مالیات بر دارایی
مالیات سالانه املاک: کلیه مالکین حقیقی و حقوقی برای ارزش املاک خود و فرزندان تحت تکلف خود، چه مسکونی و یا غیر مسکونی به غیر از یک منزل مسکونی شخصی، بقیه بر اساس قانون تعیین شده مشمول مالیات می باشند.
تا مبلغ 20.000.000 ریال معاف
تا مبلغ 40.000.000 ریال نسبت به مازاد 200.000.00 ریال به نرخ 2%
تا مبلغ 60.000.000 ریال نسبت به مازاد 40.000.000 ریال به نرخ 3%
تا مبلغ 80.000.000 ریال نسبت به مازاد 60.000.000 ریال به نرخ 4%
تا مبلغ 100.000.000 ریال نسبت به مازاد 80.000.000 ریال به نرخ 6%
نسبت به مازاد 100.000.000 ریال به نرخ 8%
قیمت املاک هم برای تعیین مالیات سالانه آن فقط بر اساس ارزش معملاتی موضوع ماده 64 می باشد.
برای مطالعه مقاله قانون مالیات های مستقیم می توانید از این لینک استفاده نمایید.
تبصره 1: خانه های ویلایی و قشلاقی، ساختمان های واقع در سواحل دریای خزر نیز مشمول مالیات سالانه می باشد، اما اگر این خانه های ذکر شده، منزل مسکونی شخص باشد، مشمول این مالیات نمی باشد.
تبصره 2: املاکی که برای شرکت های وابسته به دولت، شرکت های تعاونی و یا املاک متعلق به سفارت خانه ها مشمول مالیات نمی باشد. البته دقت داشته باشید که در مورد شرکت های وابسته به دولت، فقط سهم مالکیت دولت، مشمول نمی باشد.
تبصره 3: در مورد املاکی که به وسیله تسهیلات بانکی و یا وام های دریافتی از صندوق های قرض الحسنه خریداری و یا احداث می شود، ارزش مالیاتی آن بعد از کسر بدهی مستهلک نشده، مشمول می شود.
- املاک متعلق به تولیدات صنعتی و کشاورزی و دامی و امور فرهنگی، آموزشی، ورزشی، بهداشتی، درمانی، نگهداری معلولین، هتل، متل، مسافرخانه‌ها، مهمانسرا، مهمانپذیر، سینما، تماشاخانه و مؤسسات دوبلاژ فیلم در زمان بهره برداری و خانه های سازمانی کارگری، کارمندی، سرد خانه و املاکی که مالک برای احکام قضایی و یا علل دیگر ممنوع المعمله می باشد، مشمول مالیات نمی باشد.
- هر زمان که مالکیت ملک انتقال پیدا کند، در زمان انتقال مشمول مالیات نمی باشد.
- املاک دارای پروانه ساختمان، از تاریخ صدور پروانه تا دو سال بعد از خاتمه بنا، مشمول مالیات نمی باشند.
- کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی و یا قائم مقام قانونی، موظف به ارائه اظهارنامه برای املاک مشمول خود و فرزندان تحت تکلف خود می باشند.
- ممیز مالیاتی موظف رسیدگی به اظهارنامه مودی می باشد و بعد از استعلام، ارزش ملک را مشخص و مالیات را تعیین می کند.
- ممیزان مالیاتی باید برای املاک واقع در محدوده حوزه ای که، مالک آن در خارج از محدوده قرار دارد به رونوشت اظهارنامه های دریافتی رسیدگی و املاک را ارزیابی کند.
- مستغلات مسکونی واقع در مراکز استان ها و شهرهای با جمعیت بیشتر از یک صد هزار نفر خالی از سکنه باشد، بعد از مدت زمان شش ماه، مشمول مالیات می شوند.
- اگر چنانچه خالی بودن ملکی خارج از محدوه اختیارات مالک باشد، در این مدت زمان مشمول مالیات نمی باشد.
- مودیان مشمول مالیات باید در هر سال برای مستغلات خود، اظهارنامه مالیاتی به اداره امور مالیاتی ارائه دهند.
- اگر محل دو یا چند مستغلات مشمول مالیات در محدوده یک حوزه مالیاتی باشد، مودی می تواند برای همه آن ها یک اظهارنامه ارائه دهد.
- هر زمان که مالک، محل سکونت خود را خالی نگه دارد، بر اساس قانون این ملک مشمول مالیات نمی شود.
بر اساس ماده 2 قانون مالیات های مستقیم، موارد ذکر شده در ذیل مشمول مالیات نمی باشند:
- وزارت خانه ها و موسسات دولتی
- دستگها هایی که به وسیله دولت، تامین بودجه می شوند.
- شهرداری ها و دهیاری ها. البته توجه داشته باشید که مالیات معاف این املاک از زمانی می باشد که به شهرداری ها و دهیاری ها متعلق باشد و بریا قبل از آن، باید مالیات مشمول را پرداخت کنند.
اگر این مطلب برای شما رضایت بخش بوده است، مطالعه مقاله ماده ۹۷ مالیات های مستقیم را به شما پیشنهاد می کنیم.
