بعضی از تراکنش های بانکی، از حسابرسی و دادرسی مالیاتی معاف می باشند و این معافیت به این دلیل است که آنها، ماهیت درآمدی ندارند. این نوع تراکنش ها مربوط به دریافتی ها و پرداختی های موارد زیر می شود:
- حق شارژ
- تسهیلات بانکی دریافتی
- انتقالی بین حساب های شخص
- وجوه دریافتی ناشی از جبران خسارت
- و…
تراکنش های بانکی معاف از رسیدگی مالیاتی:
سازمان امور مالیاتی کشور جهت بررسی و رسیدگی به تراکنش های مشکوک، بخشنامه ای را تنظیم و تصویب نموده است که در این بخشنامه قوانین جدیدی برای تراکنش های بدون ماهیت درآمدی وضع شده است.
این نوع تراکنش ها به شرح زیر می باشند:
- تراکنش های بانکی مربوط به اعضای هیئت مدیره و سهامداران اشخاص حقوقی با تایید شخص حقوقی مورد نظر
- دریافتی و پرداختی مرتبط به حق شارژ
- دریافتی و پرداختی به حساب بستگان (در صورتی که ماهیت درآمدی آن توسط اداره امور مالیاتی اثبات نشود)
- تسهیلات بانکی دریافتی
- انتقالی بین حساب های شخص
- انتقال بین حساب های شرکا در مشاغل مشارکتی
- تنخواه های واریزی به حساب اشخاص توسط کارفرما با تایید کارفرمای ذی ربط
- دریافت ها و پرداخت های سهامداران و اعضای هیئت مدیره اشخاص حقوقی که طرف مقابل آن در دفاتر شخص حقوقی در حساب های دریافتی و پرداختی (جاری شرکا) منظور شده است.
- قرض و ودیعه دریافتی و پرداختی
- وجوه دریافتی ناشی از جبران خسارت
- انتقالی بین حساب های بانکی اشخاص در صورتی که مربوط به درآمد نباشد
- مبالغ دریافتی و پرداختی اشخاص به عنوان واسط با توجه به فضای کسب و کار اشخاص حقیقی (در صورتی که ماهیت درآمدی آن توسط اداره امور مالیاتی اثبات نشود)
بر همین اساس و طبق مصوبه سازمان امور مالیاتی، تراکنش هایی که ماهیت درآمدی ندارند، طبق قوانین مربوطه از پرداخت مالیات معاف و مشمول مالیات مقطوع یا نرخ صفر می گردند.
نکته: بر اساس این بند، صرف عدم همخوانی ریال به ریال مبالغ نمی تواند مبنای عدم پذیرش اظهارات مکتوب مودی درخصوص فعالیت های مذکور باشد و تراکنش های بانکی که ماهیت درآمدی دارند، در محاسبه مالیات منظور می شوند.
موسسه مشاوران مطالعه مقاله رسیدگی به اطلاعات پولی و مالی واصله را به شما عزیزان پیشنهاد می کند.
حسابرسی مالیاتی تراکنش ها
حسابرسی مالیاتی تراکنش های کمتر از ۱۵۰ میلیون ریال:
با توجه به این که احتمال عدم مستند سازی در برخی از تراکنش های بانکی وجود دارد، لذا در سنوات سال های قبل از 1395 برای اشخاص حقیقی، مالیات منظور نمی گردد.
این امر در مواردی صدق می کند که اسناد و مدارک مثبتی برای اثبات کسب درآمد بابت تراکنش های کمتر از مبلغ یکصد و پنجاه میلیون ریال در دسترس نباشد.
نکته: تراکنش های واریزی از طریق (pos) یا درگاه الکترونیکی پرداخت از این قاعده مستثنی هستند.
اظهارات مودیان در مورد تراکنش های بانکی، یکی از مهم ترین اسناد برای تعیین میزان درآمد مشمول مالیات آنها می باشد و زمانی که مودی در اظهارات خود ماهیت تراکنش های بانکی قبل از سال 1397 را اعلام نماید و مدارکی برخلاف اظهارات وی شناسایی نگردد، آن گاه این اظهارات ملاک تعیین و رسیدگی برای اداره امور مالیاتی می باشند.
همچنین لازم به ذکر است که اگر اسناد و مدارکی به دست آید که خلاف اظهارات مودی باشد، این اسناد ملاک مطالبه مالیات قرار می گیرند و برابر با قوانین و مقررات جرائمی به وی تعلق می گیرد.
نکته: بر اساس ماده 191 ق.م.م جرائم مالیاتی قابلیت بخشش و معافیت ندارند.
موارد عدم نیاز به حسابرسی تراکنش بانکی:
- زمانی که تراکنش های بانکی ارسالی، قبلا در اختیار ممیزان مالیاتی قرار گرفته باشند
- زمانی که شماره حساب های تراکنش ها قبلا در صورت جلسه های موضوع مواد ۹۷ و ۲۲۹ ق.م.م درج شده باشند
- در مواردی که اداره امور مالیاتی در رسیدگی های قبلی گردش ها اطلاع داشته باشد
اگر این مطلب برای شما رضایت بخش بوده است، مطالعه مقاله اطلاعیه مالیاتی شیوع کرونا را به شما پیشنهاد می کنیم.
