موارد کتمان درآمد

کتمان درآمد به این معنی می باشد که، شخصی درآمد و سود خود را پنهان کند. در واقع در دفاتر قانونی هزینه ای برای سود و منفعت صرف شده است، ولی در این دفاتر بازگشتی از سود حاصله موجود نمی باشد. در واقع کتمان درآمد، عدم ثبت درآمد واقعی در دفاتر قانونی پلمپ شده می باشد، به این صورت که، مودی مالیاتی درآمد واقعی کسب و کار خود را در اظهارنامه مالیاتی تسلیمی خود به سازمان امور مالیاتی درج نکرده باشد.

اگر چنانچه ممیزان مالیاتی، بعد از بررسی دقیق صورت های مالی و تطبیق این صورت های مالی با آنچه را که به اداره امور مالیاتی ارائه داده اند، درآمد کتمان شده ای و یا مغایرتی را کشف کنند، مشمول جرایم مربوط به این کتمان درآمد می شوند.

البته به این نکته توجه داشته باشید که اگر، درآمد در گزارش صورت معاملات فصلی اعلام شود و در دفاتر قانونی ثبت نشود، در حکم کتمان درآمد می شود، ولی چنانچه هزینه ای در این دفاتر ثبت نشده باشد، در حکم عدم ثبت رویداد مالی می باشد و به این عدم ثبت هزینه، جریمه تعلق نمی گیرد.

بر اساس ماده 190 و 192 قانون مالیات های مستقیم، عدم مدارک مربوط به سود و ارائه فاکتورهای صوری همراه با کد اقتصادی جعلی برای کتمان میزان سود و بالا بردن هزینه، کتمان درآمد محسوب می شود و برای اشخاص حقوقی برابر با 30% مالیات متعلقه و برای اشخاص دیگر برابر با 10% مالیات متعلق جریمه در نظر گرفته می شود.

مشاوره مالیاتی

موارد کتمان درآمد:

تعدادی از مواردی که باعث کتمان درآمد اصلی به سازمان امور مالیاتی می شود را در ذیل توضیح می دهیم:

عدم ثبت واقعی هر گونه درآمد در دفاتر قانونی و یا ثبت درآمد، کمتر از میزان واقعی آن در دفاتر قانونی برای پرداخت مالیات کمتر.

ثبت فاکتور صوری و ایجاد خریدار ساختگی همراه با کد اقتصادی جعلی و یا استفاده از کد اقتصادی دیگران.

حساب سازی در دفاتر قانونی برای پنهان کردن درآمد در هزینه های ساختگی که ممیزان مالیاتی متوجه درآمد اصلی نشوند.

واحدهای اقتصادی که دارای درآمد بالایی می باشند، از راه حساب به حساب کردن، ثبت فروش و درآمد در حساب های بستانکاری، جاری و شرکاء، درآمد اصلی خود را کتمان می کنند.

عدم ثبت کالای خریداری شده و یا دارایی بر خلاف قانون حسابداری، در حساب هزینه ثبت کنید، کتمان درآمد محسوب می شود.

پنهان کاری در اعلام سود شرکت به گونه ای که تناسبی بین درآمد اعلامی در گزارش ماهانه و صورت های 12 ماهه موجود نباشد

اعلام قیمت خرید کالا، خدمات و دارایی از راه ایجاد فروشندگان و فاکتورهای صوری کتمان درآمد محسوب می شود.

کمتر تحویل گرفتن کالاهای وارداتی و ثبت همه مبلغ در دفاتر قانونی برای بالا بردن هزینه و نشان دادن درآمد کمتر برای فعالان وارداتی در حکم کتمان درآمد می باشد.

برای مطالعه مقاله نکات مهم دادرسی مالیاتی می توانید از این لینک استفاده نمایید.

موارد کتمان درآمد

تبانی با مشتری برای نشان دادن قیمت خرید کالا و خدمات بیشتر از قیمت واقعیش در حکم کتمان درآمد می باشد.

افزایش هزینه های صوری برای شرکت کتمان درآمد می باشد.

خارج کردن کالاهای سالم در حکم ضایعاتی و عدم ثبت فروش آن ها در دفاتر قانونی در حکم کتمان درآمد می باشد.

دستکاری در ترازوی فروش اجناس و کم فروشی و عدم ثبت فروش واقعی حکم کتمان درآمد را دارد.

ثبت مطالبات بدون وصول واهی و عدم ثبت مطالبات حذف شده برای بالا بردن هزینه و کاهش درآمد و پرداخت مالیات کمتر در حکم کتمان درآمد می باشد.

بستانکار نشان دادن حساب مشتریان، برای برگشت واهی کالا و ثبت تخفیفات ساختگی به حساب مشتریان، در صورتی که اصلا تخفیفی در فروش وجود ندارد، کتمان درآمد می باشد.

عدم ثبت درآمد دارایی های مستهلک شده و فروش آن ها، کتمان درآمد می باشد.

نشان دادن نرخ غیر واقعی ارز، برای ایجاد نشان دادن ضرر و کتمان سود به دست آمده، کتمان درآمد می باشد.

انعقاد قرارداد صوری با شخص حقیقی و یا حقوقی و دریافت فاکتور صوری به جهت خرید کالا، خدمات و هزینه در حکم کتمان درآمد می باشد.

تهیه اظهارنامه مالیاتی

ساخت هزینه های صوری در برابر دریافت واقعی کالا و یا خدمات مصداق کتمان درآمد می باشد.

نشان دادن بیشتر از حد قیمت واقعی کالا و یا خدمات کتمان درآمد می باشد.

بیشتر نشان دادن هزینه مواد اولیه ساخت محصول و یا خدمات، نشانه هایی از کتمان درآمد می باشد.

جایگزین کردن مواد اولیه ارزان به جای مواد گران قیمت در تولیدات، در حکم کتمان درآمد می باشد.

جایگزین کردن گزارشات خروجی جعلی و از بین بردن گزارشات خروجی اصلی، در حکم کتمان درآمد می باشد.

دستکاری در سیستم مکانیزه حسابداری و ثبت داده های خرید و فروش برای افزایش هزینه، کتمان درآمد می باشد.

داشتن تعداد نرم افزارهای متعدد و ایجاد گمراهی ممیزان مالیاتی می تواند، کتمان درآمد باشد.

وظایف ممیزان مالیاتی باری کتمان درآمد مودی:

اگر چنانچه ممیزان مالیاتی در پرونده مودیان، متوجه کتمان درآمد شوند، می توانند بعد از دریافت اسناد و مدارک مثبته مالی مودی و اطلاعات واقعی و تطبیق واقعی این اعداد و ارقام، موارد عدم ثبت را مورد بررسی قرار دهند و به مراجع مربوطه برای تصمیم نهایی گزارش کنند.

ممیزان مالیاتی می توانند نسبت به مشخص شدن درآمد کتمان شده و مطالبه مالیات مربوط به این درآمد، بر اساس قوانین مربوطه اقدامات لازم را انجام دهند.

اگر این مطلب برای شما رضایت بخش بوده است، مطالعه مقاله معافیت های موضوع ماده 132 قانون مالیات های مستقیم را به شما پیشنهاد می کنیم.