قانون مالیات های مستقیم، قانونی جامع برای تمامی مالیات ها می باشد که بخش حسابداری نیز از این قاعده مستثنی نیست. این قانون، دارایی موادی می باشد که برای حسابداران و امور حسابداری لازم و مهم هستند که در زیر به 60 ماده از مهمترین آنها اشاره می گردد.
ماده های مهم ق.م.م در حسابداری:
از جمله موادی که می توان در این خصوص به آنها اشاره کرد، در زیر اشاره شده است:
ماده 1 و 2:
که به اشخاص مشمول و غیر مشمول مالیات پرداخته است.
ماده 44:
که قانون اخذ حق تمبر برای چک ها را بیان می کند.
ماده 45:
که در تبصره بیان کننده دریافت حق تمبر برای اوراق قرضه مانند سفته، برات و… .
ماده 46:
اشاره به دریافت حق تمبر از بارنامه های هوایی، دریایی، زمینی.
ماده 48:
دریافت حق تمبر از سهام و سهم الشرکه کلیه شرکت های ایرانی بجز شرکت های تعاونی.
ماده 50:
دریافت حق تمبر جهت الصاق و ابطال روی سفته و برات و بارنامه.
ماده 52 و 53 و 54:
درآمد های مشمول مالیات املاک اجاره داده شده بصورت نقدی یا غیر نقدی با کسر۲۵ درصد استهلاک اجاره و هزینه ملک.
ماده 53:
تبصره 9 این ماده بیان کننده مهلت پرداخت مالیات بر درآمد اجاره پس از ده روز.
ماده 59:
بیان کننده میزان مالیات نقل وانتقال املاک غیرمنقول مانند زمین، ساختمان، سرقفلی و… .
ماده 77:
مالیات نقل و انتقالات املاک مسکونی و غیر مسکونی نوساز که بیش از دو سال از تاریخ صدورگواهی پایان کار آنها نگذشته باشد.
ماده 80:
بیان کننده تکلیف تسلیم اظهارنامه مالیاتی املاک برای مالک آن تا ۳۰ روز پس از انجام معامله ویا تا آخر تیرماه سال بعد.
ماده 81:
بیان کننده معافیت مالیات بر درآمد کشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی، زنبور عسل، طیور و… .
ماده 82 و 83 و 84 و 85:
بیان کننده مالیات بر درآمد حقوق و معافیت های سالانه آن.
ماده 86:
بیان کننده تکلیف کسر و پرداخت مالیات بر حقوق و تسلیم فهرستی از دریافت کنندگان حقوق به سازمان امور مالیاتی طبق موعد مقرر.
ماده 91:
بیان کننده حقوق و مزایایی که از پرداخت مالیات معاف می باشند.
ماده 92:
بخشودگی ۵۲ درصد از مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته و مناطق محروم.
ماده 94 و 95 و 96:
بیان موضوع درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی که در بند های (الف) و (ب) و (ج) نام برده شده اند.
ماده 97:
بیان کننده موارد علی الراس شدن و تشخیص مالیات از این طریق و ابلاغ کتبی درخواست دفاتر و اسناد و مدارک حسابداری و هیئت ۳ نفره حسابرسان طبق انتخاب سازمان امور مالیاتی کشور.
موسسه مشاوران ارائه دهنده انواع خدمات حسابرسی مالیاتی می باشد.
ماده های مهم برای حسابداران
ماده 103:
بیان کننده تکلیف الصاق وابطال تمبر وکلای دادگستری و جدول حق تمبر وکالت نامه برای دعاوی و اختلافات مالی.
ماده 104:
بیان کننده مالیات تکلیفی برای هر نوع کارمزد وحق الزحمه و پرداخت طبق موعد مقرر. لازم به ذکر است که کارمزدهای بانکی و معاملات بورسی از این قاعده مستثنی هستند.
ماده 105:
بیان کننده نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی
ماده 107:
بیان کننده نرخ مالیات بردرآمد اشخاص خارجی که در ایران شاغل و فعال می باشند.
ماده 110:
بیان کننده تکلیف تهیه و تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و تعیین مهلت آن.
ماده 114 و 115 و 116:
بیان کننده تکلیف تسلیم اظهارنامه مالیاتی شرکتهای منحل شده وتعیین مالیاتی پس از انحلال شرکت ها
ماده 131:
بیان کننده نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی.
ماده 132:
بیان کننده معافیت مالیاتی فعالیت های تولیدی و همچنین فعالیت های معدنی طبق شرایط خاص.
ماده 141:
بیان کننده معافیت مالیاتی درآمد حاصل از صادرات محصولات.
ماده 142:
بیان کننده معافیت مالیات بر درآمد کارگاه های صنایع دستی از جمله فرش و گلیم و… .
ماده 143:
بیان کننده بخشودگی مالیات بر درآمد حاصل از فروش کالاهای موجود در بورس و شرکتهای مورد معامله در بورس و فرا بورس.
ماده 143 مکرر:
بیان کننده مالیات نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام شرکت ها.
ماده 145:
بیان کننده معافیت مالیات سود سپرده بانکی و اوراق مشارکت.
ماده 147 و 148:
بیان کننده هزینه های قابل قبول سازمان امور مالیاتی.
ماده 149 و 150:
بیان کننده نحوه محاسبه استهلاک دارایی های مشهود و نامشهود.
ماده 151:
جدول نرخ استهلاک دارایی های ثابت مشهود که به موجب قانون اصلاح م.م در تیرماه 94 حذف شده است.
ماده 152:
بیان کننده قرائن مالیاتی برای محاسبه مالیات به طریق علی الراس که به موجب قانون اصلاح م.م در تیرماه 94 حذف شده است.
ماده 154:
بیان کننده تعیین جدول ضرایب تشخیص درآمد مشمول مالیات به طریق علی الراس که به موجب قانون اصلاح م.م در تیرماه 94 حذف شده است.
ماده 155:
بیان کننده سال مالیاتی.
ماده 169:
بیان کننده تکلیف کاربرد وسایل، روش ها، صورت حساب ها و فرم هایی که به منظور نگهداری حساب از طرف سازمان امور مالیاتی تعیین می شوند.
ماده 169 مکرر:
این ماده بیان کننده تخصیص شماره اقتصادی به مودیان مالیاتی و تکلیف تسلیم فهرست معاملات به ادارات امور مالیاتی و جرایم مالیاتی تعیین شده درصورت عدم اجرای قانون.
ماده 189:
بیان کننده تشویق و جایزه خوش حسابی مالیاتی.
ماده 190:
بیان کننده جریمه تاخیر در پرداخت مالیات مشخص شده و بخشودگی جرایم مالیاتی.
ماده 192:
بیان کننده جریمه عدم تسلیم اظهارنامه توسط اشخاص حقوقی و مشمولان بند های (الف) و (ب) ماده 15.
ماده 193:
بیان کننده جریمه عدم ارایه ترازنامه و صورت سود و زیان و جریمه رد دفاتر قانونی.
ماده 197:
بیان کننده جریمه عدم ارایه فهرست دریافت کنندگان حقوق و مزایا.
ماده 199:
بیان کننده جریمه عدم پرداخت مالیات های تکلیفی کسر شده که پرداخت نشده اند.
ماده 226:
بیان کننده اجازه اصلاح اظهارنامه مالیاتی بردرآمد تسلیمی حداکثر ظرف مدت یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه اصلی.
ماده 238:
بیان کننده مهلت اعتراض به برگ تشخیص مالیات ظرف مدت مشخص از تاریخ ابلاغ.
ماده 244:
بیان کننده مرجع رسیدگی به اختلاف های مالیاتی.
ماده 251:
بیان کننده درخواست رسیدگی به اختلاف مالیاتی از مرجع شورای عالی مالیاتی.
ماده 251 مکرر:
بیان کننده درخواست رسیدگی به اختلاف مالیاتی در هیئت منتخب وزیر امور اقتصادی و دارایی.
ماده 252 و 260:
بیان کننده قانون شورای عالی مالیاتی و تعداد اعضای شورا و وظایف آن.
ماده 272:
بیان کننده اجازه حسابرسی مالیاتی به سازمان حسابرسی و حسابداران رسمی و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی کشور.
مطالعه این ۶۰ ماده مهم از قوانین مالیاتی برای حسابداران و حسابرسان، می تواند موفقیت آنها را در شغل و ارتقای شغلی، دو چندان نماید.
اگر این مطلب برای شما رضایت بخش بوده است، مطالعه مقاله حسابداری مالی را به شما پیشنهاد می کنیم.
